Rezydencja podatkowa: kiedy stajesz się podatnikiem w Hiszpanii?
Osoba przebywająca w Hiszpanii ponad 183 dni w roku kalendarzowym uzyskuje status rezydenta podatkowego (residente fiscal) i jest zobowiązana do składania zeznania podatkowego w hiszpańskim urzędzie skarbowym (Agencia Tributaria). To kryterium jest proste, ale ma bezpośrednie konsekwencje dla tego, które państwo ma prawo do opodatkowania Twojej emerytury.
Holandia i Hiszpania są związane umową o unikaniu podwójnego opodatkowania — pierwotna umowa z 1971 roku została zastąpiona nową, która weszła w życie 1 stycznia 2023 roku. Na jej mocy obowiązują następujące zasady:
- AOW i podobne świadczenia z systemu zabezpieczenia społecznego pozostają opodatkowane w państwie źródła, czyli w Holandii.
- Emerytury prywatne i renty są co do zasady opodatkowane w państwie zamieszkania, czyli w Hiszpanii, jeśli uzyskałeś tam rezydencję podatkową.
- Emerytury publiczne (ABP, świadczenia z gmin i innych publicznych pracodawców) pozostają opodatkowane w Holandii, chyba że posiadasz obywatelstwo hiszpańskie.
W praktyce oznacza to, że emerytowany urzędnik lub nauczyciel pobierający zarówno emeryturę ABP, jak i AOW, nadal podlega opodatkowaniu w Holandii w zakresie obu świadczeń — nawet po przeprowadzce do Hiszpanii. Osoba otrzymująca wyłącznie emeryturę pracowniczą (prywatną) płaci podatek dochodowy w Hiszpanii. Hiszpańskie stawki wynoszą od 19% (pierwszy próg, do ok. 12 450 €) do 47% (powyżej ok. 300 000 €), przy czym wspólnoty autonomiczne stosują własne regionalne dopłaty. Comunitat Valenciana i Andaluzja mają odrębne stawki regionalne.
Modelo 720 i obowiązek zgłoszenia majątku
Rezydent podatkowy w Hiszpanii ma obowiązek zgłoszenia zagranicznego majątku przekraczającego 50 000 € za pomocą formularza Modelo 720. Obejmuje to rachunki bankowe, nieruchomości i portfele papierów wartościowych poza Hiszpanią. Niezłożenie formularza grozi karami finansowymi; samo zgłoszenie nie powoduje powstania zobowiązania podatkowego, ale stanowi podstawę do późniejszych kontroli. Modelo 720 należy złożyć do 31 marca roku następującego po pierwszym roku rezydencji podatkowej.
Odrębnym obowiązkiem jest Modelo 100 — roczne zeznanie podatkowe (IRPF), składane między kwietniem a czerwcem za rok poprzedni.
Koszty zakupu nowych nieruchomości w Hiszpanii: konkretne wartości procentowe
Przy zakupie nowego budownictwa nie płacisz podatku od przeniesienia własności (ITP), lecz VAT: 10% IVA od ceny zakupu. Do tego dochodzą:
- Podatek od czynności prawnych (AJD): 0,5–1,5% w zależności od regionu (Comunitat Valenciana: 1,5%; Andaluzja: 1,2%).
- Koszty notarialne: ok. 0,1–0,5% ceny zakupu, zależnie od stopnia skomplikowania aktu.
- Wpis do rejestru nieruchomości: ok. 0,1–0,3%.
- Koszty prawnika: standardowo 1% jako stałe wynagrodzenie; część prawników stosuje stawkę ryczałtową w wysokości 2 000–4 000 €.
Przy nowym budownictwie należy przyjąć łączne koszty dodatkowe na poziomie 12–13% ponad cenę zakupu, bez uwzględnienia ewentualnych kosztów kredytu hipotecznego.
Numer NIE (Número de Identificación de Extranjero) jest wymagany przed podpisaniem aktu notarialnego. Wniosek można złożyć w ambasadzie Hiszpanii w Holandii lub w Oficina de Extranjeros w Hiszpanii; czas oczekiwania wynosi od dwóch do sześciu tygodni.
Oasis 004 — Benissa, Costa Blanca Norte
Oasis 004 to willa w Benissie z czterema sypialniami, oferowana za 2 250 000 €. Benissa leży na Costa Blanca Norte, około 30 kilometrów na północ od Benidormu i 60 kilometrów od lotniska w Alicante. Dla emerytów, którzy staną się rezydentami podatkowymi w Hiszpanii, zakup na tym poziomie cenowym oznacza, że istotne staje się opodatkowanie majątku (Impuesto sobre el Patrimonio). W Comunitat Valenciana zwolnienie wynosi 500 000 € na osobę, a od nadwyżki stosowane są stawki od 0,25% do 3,5% wartości netto majątku.
The Gallery — Ojén, Costa del Sol
The Gallery w Ojén obejmuje wille z czterema do pięciu sypialniami, w cenie od 3 400 000 € do 4 250 000 €. Ojén leży około 8 kilometrów od Marbelli i około 65 kilometrów od lotniska w Maladze. Andaluzja od 2023 roku tymczasowo zastąpiła podatek od majątku ogólnokrajową opłatą solidarnościową od dużych majątków (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas), która obejmuje majątek powyżej 3 000 000 € według stawek od 1,7% do 3,5%. Kupujący w tym przedziale cenowym powinni skonsultować się z gestorem lub doradcą podatkowym z doświadczeniem w sprawach transgranicznych.
Villas en Hondon de las Nieves — La Canalosa, Costa Blanca interior
Villas en Hondon de las Nieves w La Canalosa to wille z trzema sypialniami w cenie 410 000 €. La Canalosa leży w głębi prowincji Alicante, około 40 kilometrów od lotniska Alicante-El Altet i w podobnej odległości od linii brzegowej. Na tym poziomie cenowym łączne koszty zakupu nowego budownictwa (10% IVA + AJD + notariusz + rejestracja + prawnik) realistycznie wyniosą 49 000–53 000 € ponad cenę zakupu. Segment ten jest dostępny również dla emerytów niewymagających kredytu hipotecznego: przeniesienie własności bez finansowania przebiega w Hiszpanii szybciej i mniej skomplikowanie niż w Holandii.
Camarate Hills III — Buenas Noches, Costa del Sol Oeste
Camarate Hills III w Buenas Noches oferuje apartamenty parterowe, lokale i penthousy z jedną do trzech sypialni, w cenach od 245 000 € do 525 000 €, z wspólnym basenem. Buenas Noches to dzielnica przy Esteponie, na zachodnim Costa del Sol. Dla emerytów planujących zostać rezydentami podatkowymi w Hiszpanii, którzy przed zakupem wynajmują nieruchomość, istotne jest, że dochody z wynajmu hiszpańskiej nieruchomości podlegają opodatkowaniu jako przychód w ramach IRPF; w przypadku nierezydentów zastosowanie ma Modelo 210.
Talasa Caelus Fase I - II — El Verger, Costa Blanca Norte
Talasa Caelus Fase I - II w El Verger to dom szeregowy z trzema sypialniami i basenem, oferowany za 493 000 €. El Verger leży około 10 kilometrów na południe od Denii i około 90 kilometrów od lotniska w Alicante. Zakupy off-plan — gdy nieruchomość jest jeszcze w budowie — wymagają gwarancji bankowej (aval bancario) zabezpieczającej płatności dokonane przed odbiorem. Obowiązek ten wynika z hiszpańskiej Ustawy 57/1968 i jej następców; zawsze sprawdzaj, czy gwarancja została wystawiona od każdej wpłaconej transzy, a nie wyłącznie na całkowitą kwotę.
Praktyczne kroki dla kupujących emerytów
- Wyrobić numer NIE — bez niego nie można podpisać aktu notarialnego.
- Otworzyć hiszpańskie konto bankowe; płatność z zagranicznego rachunku jest prawnie dopuszczalna, jednak notariusze preferują hiszpańskie konto przy rozliczeniu końcowym.
- Zlecić niezależnemu prawnikowi (abogado) weryfikację umów — w tym nota simple z rejestru nieruchomości, który ujawnia obciążenia i długi na nieruchomości.
- Przed przeprowadzką omówić z doradcą podatkowym, jakiego rodzaju emeryturę się otrzymuje i w którym państwie będzie ona opodatkowana po emigracji; odpowiedź bezpośrednio wpływa na dochód netto i wysokość ewentualnego zobowiązania w ramach hiszpańskiego IRPF.
- Uwzględnić przepisy hiszpańskiego prawa spadkowego (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones): w Comunitat Valenciana i Andaluzji dla najbliższych członków rodziny obowiązują stosunkowo korzystne zwolnienia, jednak zasady różnią się w zależności od regionu i nie są tożsame z holenderskim prawem spadkowym.
