Daňové rezidentství: kdy se stáváte poplatníkem v Španělsku?
Kdo pobývá ve Španělsku více než 183 dní v kalendářním roce, stává se daňovým rezidentem (residente fiscal) a musí podávat přiznání u španělského finančního úřadu (Agencia Tributaria). To má přímé důsledky pro to, které zemi náleží právo zdanit váš důchod.
Nizozemsko a Španělsko mají uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění — původní smlouva z roku 1971 byla nahrazena smlouvou z roku 2021, která vstoupila v platnost 1. ledna 2023. Podle nové smlouvy platí jako základní pravidlo:
- AOW a srovnatelné dávky sociálního zabezpečení se zdaňují ve zdrojové zemi, tedy v Nizozemsku.
- Soukromé důchody a anuity se zdaňují zpravidla ve státě bydliště, tedy ve Španělsku, jste-li tam daňovým rezidentem.
- Státní penze (ABP, penze municipalit a dalších veřejných zaměstnavatelů) se zdaňují v Nizozemsku — s výjimkou, máte-li španělské státní občanství.
V praxi to znamená, že úředník nebo učitel s ABP penzí a zároveň AOW zůstane dvojím poplatníkem v Nizozemsku i po přestěhování do Španělska. Kdo pobírá pouze podnikový důchod, odvádí daň z příjmu ve Španělsku. Španělské sazby se pohybují od 19 % (první pásmo do přibližně €12 450) do 47 % (nad přibližně €300 000) v závislosti na autonomním společenství. Comunitat Valenciana i Andalusie uplatňují vlastní regionální přirážky.
Modelo 720 a povinné hlášení majetku
Jako daňový rezident ve Španělsku jste povinni hlásit zahraniční majetek přesahující €50 000 prostřednictvím formuláře Modelo 720. To se týká bankovních účtů, nemovitostí a investičních portfolií mimo Španělsko. Nepodání formuláře je sankcionováno; samotný formulář nezakládá daňovou povinnost, slouží však jako podklad pro pozdější kontroly. Modelo 720 je třeba podat do 31. března po prvním roce daňového rezidentství.
Pro roční přiznání k dani z příjmu fyzických osob (IRPF) slouží Modelo 100 — podává se mezi dubnem a červnem za předchozí rok.
Náklady na koupi novostavby ve Španělsku: konkrétní procenta
U novostavby se neplatí daň z převodu nemovitostí (ITP), ale DPH: 10 % IVA z kupní ceny. K tomu přistupují:
- Kolkovné (AJD): 0,5–1,5 % podle regionu (Comunitat Valenciana: 1,5 %; Andalusie: 1,2 %).
- Notářské poplatky: přibližně 0,1–0,5 % z kupní ceny v závislosti na složitosti listiny.
- Zápis do katastru nemovitostí: přibližně 0,1–0,3 %.
- Honorář advokáta: běžně 1 % jako paušální odměna; někteří advokáti účtují pevnou sazbu €2 000–€4 000.
U novostavby počítejte celkově s vedlejšími náklady ve výši 12–13 % nad kupní cenou, bez případných hypotečních nákladů.
NIE (Número de Identificación de Extranjero) je podmínkou pro podpis kupní smlouvy před notářem. O číslo lze požádat na španělském velvyslanectví v Nizozemsku nebo na Oficina de Extranjeros ve Španělsku; vyřízení trvá zpravidla dva až šest týdnů.
Oasis 004 — Benissa, Costa Blanca Norte
Oasis 004 je vila se čtyřmi ložnicemi v Benisse, nabízená za €2 250 000. Benissa leží na Costa Blanca Norte, přibližně 30 kilometrů severně od Benidormu a 60 kilometrů od letiště Alicante. Pro kupující, kteří se na této cenové úrovni stanou daňovými rezidenty ve Španělsku, je relevantní daň z majetku (Impuesto sobre el Patrimonio): v Comunitat Valenciana platí osvobození €500 000 na osobu, nad tuto hranici se uplatňují sazby od 0,25 % do 3,5 % z čistého majetku.
The Gallery — Ojén, Costa del Sol
The Gallery v Ojénu nabízí vily se čtyřmi až pěti ložnicemi v cenovém rozmezí €3 400 000 až €4 250 000. Ojén leží přibližně 8 kilometrů od Marbelly a asi 65 kilometrů od letiště Málaga. Andalusie nahradila daň z majetku od roku 2023 dočasně Solidární daní z velkých majetků (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas) — jde o celostátní daň postihující majetek nad €3 000 000 sazbami od 1,7 % do 3,5 %. Kupující na této cenové úrovni by měli vyhledat daňového poradce (gestora nebo asesora fiscal) se zkušeností s přeshraničními situacemi.
Villas en Hondon de las Nieves — La Canalosa, Costa Blanca interior
Villas en Hondon de las Nieves v La Canalose jsou vily se třemi ložnicemi za €410 000. La Canalosa leží ve vnitrozemí provincie Alicante, přibližně 40 kilometrů od letiště Alicante-El Altet a ve stejné vzdálenosti od pobřeží. Na této cenové úrovni tvoří celkové náklady na koupi novostavby (10 % IVA + AJD + notář + katastr + advokát) realisticky €49 000–€53 000 nad kupní cenou. Toto cenové pásmo je dostupné i pro důchodce bez hypotéky: převod vlastnictví bez úvěrového financování probíhá ve Španělsku rychleji a s menší administrativní zátěží než v Nizozemsku.
Camarate Hills III — Buenas Noches, Costa del Sol Oeste
Camarate Hills III v Buenas Noches nabízí přízemní domy, apartmány a penthausy s jednou až třemi ložnicemi v cenách od €245 000 do €525 000, se společným bazénem. Buenas Noches je čtvrť u Esteponty na západní Costa del Sol. Pro důchodce, kteří se stanou daňovými rezidenty ve Španělsku, ale před koupí nejprve pronajímají, je důležité vědět, že příjmy z pronájmu španělské nemovitosti se zdaňují jako příjem v rámci IRPF; nerezidenti odvádějí daň prostřednictvím Modelo 210.
Talasa Caelus Fase I - II — El Verger, Costa Blanca Norte
Talasa Caelus Fase I - II v El Vergeru je řadový dům se třemi ložnicemi a bazénem, nabízený za €493 000. El Verger leží přibližně 10 kilometrů jižně od Dénie a asi 90 kilometrů od letiště Alicante. U koupě tzv. off-plan — kdy se nemovitost teprve staví — je zákonnou podmínkou bankovní záruka (aval bancario) kryjící platby uhrazené před předáním. Tato povinnost vyplývá ze španělského zákona 57/1968 a jeho nástupce; vždy ověřte, zda je záruka vystavena pro každou zaplacenou splátku samostatně, a nikoli pouze pro celkovou částku.
Praktické kroky pro kupující důchodce
- Požádejte o NIE — bez tohoto čísla nelze podepsat kupní smlouvu před notářem.
- Otevřete španělský bankovní účet; platba ze zahraničního účtu je právně možná, notáři však pro závěrečné vypořádání preferují španělský účet.
- Nechte nezávislého advokáta (abogada) prověřit kupní smlouvy — včetně nota simple z katastru, která uvádí případná věcná břemena a zástavní práva vázaná na nemovitost.
- Před přestěhováním projednejte s daňovým poradcem, jaký druh důchodu pobíráte a ve které zemi bude po emigraci zdaňován; odpověď přímo ovlivní váš čistý příjem i výši očekávané španělské daně IRPF.
- Zohledněte španělskou daň z dědictví (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones): v Comunitat Valenciana i v Andalusii platí pro přímé příbuzné relativně výhodné osvobození, pravidla se však liší region od regionu a nejsou totožná s nizozemskou úpravou dědické daně.
